Оптимізація податкового навантаження в Україні – методи та нюанси

Податкові стратегії для оптимізації податкового навантаження

Оподаткування є невід’ємною економічною складовою ведення бізнесу. Саме завдяки податкам, що сплачуються підприємствами, державні інститути мають джерело фінансування поточних витрат бюджету та можуть забезпечувати певні процеси, важливі для економіки та суспільства.

Процес оподаткування діяльності залежить від сфери роботи підприємства, має багато особливостей та регулюються Податковим кодексом України. Правильність нарахування та сплати податків контролює Державна податкова інспекція та Пенсійний фонд України, а відповідальними за нарахування та сплату податків є штатний бухгалтер, бухгалтер-консультант на аутсорсі та керівник.

Податкове навантаження на бізнес та наслідки

Обтяжливість української податкової системи можна побачити під час аналізу деяких податків, розмір та зміни яких позначаються на функціонуванні суб’єктів господарювання. Найбільшу вагу у загальній кількості податків мають:

●  податок на прибуток;

●  ПДВ;

●  відрахування у соціальні фонди.

Згідно з аналітичними даними, основним параметром впливу вище перерахованих податків на функціонування підприємств може виступати прибуток, бо саме він є основним джерелом фінансових ресурсів для розвитку виробництва. Зменшення відрахувань за зобов’язаннями дає змогу використати вивільнені кошти для збільшення матеріально-технічного потенціалу компанії, тоді як збільшення податків не дозволяє підприємству розвивати діяльність.

Для підприємств, що є платниками ПДВ, левову долю відрахувань складає саме він. Через наявність певних недоліків системи адміністрування, взаємозв’язок податкового законодавства та негативного впливу на фінансово-господарські рішення є найбільш помітним. ПДВ входить у ціну реалізованих товарів, тому він є ціноутворюючим елементом. З цієї ж причини саме ПДВ, що істотно впливає на загальний рівень цін, обмежує прибуток підприємства.

Вельми відчутний вплив на показники ефективності підприємства мають також податкові зобов’язання, що пов’язані з обов’язковим пенсійним та соціальним страхуванням. ЄСВ, ПДФО та ВЗ також входять до собівартості готової продукції, і саме тому перекладаються на кінцевих споживачів.

Податок на прибуток підприємств зменшує чистий прибуток компанії. Але при цьому цей податок в значній спонукає компанії до ефективного управління витратами та планування фінансових потоків. Компанії, що вкладають гроші в обладнання, не економлять на оплаті праці робітників та займаються розробкою нових напрямків, платять менше податку, ніж ті, що не займаються розподілом прибутку.

Податки та збори: що варто знати підприємцям

Перелік основних податків, що сплачуються компаніями, які ведуть діяльність в рамках правового поля України, залежать від сфери діяльності підприємства. У переліку основних податків можна виділити податок на прибуток, ПДВ, ПДФО. Також податками вважаються єдиний соціальний внесок та відрахування за користування корисними копалинами, надрами, водою тощо. Досить часто до податків відносять збори, що підприємства сплачують у разі користування транспортними засобами та інші збори, які мають особливе призначення.

Всі податки та збори, що сплачуються на користь держави підприємцями та підприємствами, можна умовно поділити за:

●  отримувачами (загальнодержавним та місцевими бюджетами);

●  платником (фізична чи юридична особа);

●  цільовим призначенням;

●  періодичністю сплати (щомісяця, раз на рік, раз у квартал).

Більшість податків, що сплачуються на користь держави суб’єктами різної форми власності, розподіляється між центральним і місцевими бюджетами. Доля коштів, що отримують центральні та місцеві бюджети, залежить від норм чинного законодавства.

Ставки податків в Україні залежать від багатьох чинників. Відповідно до чинного законодавства, підприємства можуть проводити нарахування за загальною системою чи користуватися галузевими пільгами. Окремі галузі чи суб’єкти господарювання мають право на спеціальні податкові пільги або знижені ставки податку. До переліку галузей, для яких діють особливі системи оподаткування, можна віднести сільське господарство чи ІТ-індустрію, наприклад, резидентів Дія City.

Спеціальний (спрощений) режим оподаткування передбачено законодавством України і для малого бізнесу чи галузей, що потребують особливої уваги держави. Варто зазначити, що знижені податкові ставки, постійні чи тимчасові пільги діють для підприємств критично важливої інфраструктури. Така практика допомагає стимулювати інвесторів та позитивно впливає на розвиток окремих сфер діяльності чи регіону в цілому.

Основні податки, ставки та підстави для пільг

Фізична особа, що працює в штаті, делегує права та обов’язки щодо нарахування податків та їх перерахування на казначейські рахунки бухгалтерській службі. Таким чином підприємство стає податковим агентом працівника.

Серед основних податків в окрему групу можна виділити податки, що утримуються із заробітної плати працівників за наймом, та відрахування, що сплачуються державою. Наразі в Україні із заробітної плати утримуються:

●  податок на доходи фізичної особи (ПДФО)

●  військовий збір (ВЗ).

Ставка ПДФО складає 18%, військового збору — 1,5 %. Базою для нарахувань є виплати, що належать до фонду оплати праці. Ставка військового збору є постійною, тоді як ПДФО може розраховуватися з урахуванням податкової пільги.

Розмір нарахувань, утримувачем яких є Пенсійний фонд України, залежить від сфери діяльності підприємства та статусу особи, що працює в штаті. Наприклад, загальна ставка відрахувань складає 22%. Сума, яку має нарахувати підприємство за робітника з обмеженими можливостями, становитиме лише 8,41% від ФОТ.

Ставки податків та зборів можуть регулюватися державою в цілому та на рівні регіону, у якому підприємство веде свою господарську діяльність. Розмір відрахувань не є постійним, саме тому актуальні ставки та перелік податків для кожного окремого юридичного суб’єкта можна дізнатися у контролюючих органах.

Податки, базою яких є оборот підприємства, залежать від статусу підприємства та засад, на яких воно функціонує, та окремих умов, що вимагають нарахування та сплати. Наприклад, податок на прибуток має сплачуватися на користь держави тільки прибутковими компаніями, але нараховуватися він буде тільки за умови отримання прибутку від господарської діяльності. Базою для розрахунку суми податку на прибуток буде чистий дохід, що залишається на підприємстві після вирахування всіх витрат, включаючи витрати на операційну діяльність, зарплати, амортизацію тощо.

Ще один з податків, що нараховується на підприємствах, є податок на додану вартість. Кінцевим платником його є отримувач товарів чи послуг. Нарахування ПДВ веде компанія, що виробляє товари чи надає послуги. Нарахування та сплата податку регулюється особливим чином. На день сплати податку до державного бюджету перераховується сума, що дорівнює різниці між нарахованим ПДВ та ПДВ, отриманим від постачальників. Постійні зміни у законодавстві потребують особливої уваги бухгалтерів, і тому варто ретельно відстежувати новини чи користуватися послугами податкових консультантів.

У 2024 році для підприємств, що ведуть свою діяльність в правому полі України, встановлені наступні вимоги щодо оподаткування:

●  18% — основна ставка податку на прибуток підприємств;

●  20% — основна ставка податку на додану вартість (ПДВ);

●  18% — основна ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО);

●  1,5% — основна ставка військового збору;

●  22% — єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

Приватні підприємці, що сплачують єдиний податок, можуть обрати одну з найкращих ставок. Критерієм для вибору стає обіг грошових коштів та кількість працівників в штаті. Згідно з українським законодавством, зареєструвати бізнес можна в рамках групи платників, для кожної з яких діє окрема ставка. Для підприємців І групи передбачена ставка податку 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, для ІІ групи — 20% від мінімальної заробітної плати, для ІІІ групи — 5% від доходу для неплатників ПДВ та 3% від доходу для платників ПДВ.

Підприємства, що випускають та реалізують підакцизні товари, до переліку яких входять алкоголь, тютюнові вироби, паливо тощо, мають сплачувати на користь держави так звані акцизи. Податкове навантаження несуть також податки на нерухомість, землю чи транспорт у користуванні, а також митні збори.

Варто зазначити, що ставки не є сталими, а податкове законодавство може змінюватися, і саме з цієї причини спрогнозувати податки, що у процесі своєї діяльності має сплатити підприємство, досить непросто навіть досвідченим управлінцям. За певних умов платники податків та зборів можуть мати право на пільги. Можливість зниження ставок затверджена у податковому законодавстві.

Недотримання законодавства є причиною для податкових перевірок та накладання штрафів, і саме тому задля володіння актуальною інформацією рекомендується звертатися до офіційних джерел або податкових консультантів. Чинні ставки та терміни сплати завжди у можна знайти у вільному доступі на сайті Державної податкової служби України.

Формування та реалізація податкових стратегій на підприємстві

Складання податкових стратегії вважається важливою складовою фінансового менеджменту. Завдяки плануванню податків фахівці в сфері економіки, фінансисти та управлінці мають змогу раціонально розподіляти витрати, коригувати прибуток та позитивно впливати на конкурентоспроможність товарів та послуг, а також забезпечити справедливе та ефективне оподаткування. Фахівці з податкового обліку звертають увагу на той факт, що законна економія оборотних коштів допомагає підприємствам використати вивільнені ресурси для закупівлі обладнання, найму кваліфікованих робітників чи запуску нових проєктів.

При розробці стратегій фахівці завжди мають на меті оптимізацію податкового навантаження на бізнес та зменшення ризиків, і тому, щоб уникнути податкових перевірок та санкцій, вкрай важливо враховувати норми чинного законодавства. Оптимальні стратегії завжди мають ґрунтуватися на аналізі економічних умов сфери діяльності компанії та реального фінансового стану підприємства.

Варто зазначити, що для досягнення значного ефекту від впровадження податкової оптимізації, потрібно провести складну аналітичну роботу та внести правки до положення про облікову політику , а іноді навіть змінити всю систему грошових потоків в компанії. Саме з цієї причини розробкою податкової стратегії на підприємстві не може займатися одна людина. Для отримання результату, що дозволить знизити навантаження на бізнес, варто залучати до розробки стратегії фахівців з різних галузей.

До участі у проєкті варто запросити:

1.Податкового консультанта. Фахівець такого профілю завжди має глибокі знання податкового законодавства і може запропонувати найкращі способи мінімізації податкових зобов’язань, засновуючись на правових засадах існування підприємства.

2.Головного бухгалтера. Найбільша користь буде від залучення фахівців, що несуть відповідальність за ведення фінансової звітності на підприємстві та забезпечення точності розрахунків податкових зобов’язань, знають тонкощі застосування пільг.

3.Юриста. Найбільш корисними в роботі стануть фахівці, що спеціалізуються на податковому праві, бо саме вони можуть швидко надати юридичну оцінку діяльності та розробити перелік норм, що забезпечують відповідність стратегії чинному законодавству.

4.Фінансового аналітика. Фахівці такого рівня швидко аналізують фінансовий стан компанії та розробляють довгострокові плани, серед яких окремим напрямом виділяють податкову оптимізацію. Методики, що застосовуються фахівцями цього напрямку, дозволяють оцінити ризики і виділити переваги різних податкових стратегій, і як наслідок, розрахувати їхній вплив на фінансові результати компанії.

5.Керівництво компанії. Після отримання проєкту податкової стратегії керівництво має схвалити та затвердити задачі, реалізація яких спрямована на досягнення оптимальних показників.

Для впевненості до складу комісії можна залучити стороннього аудитора. Фахівець має провести перевірку основних принципів сформованих податкових стратегій, надати оцінку ефективності проєкту і визначити перелік документів, які дадуть можливість змінити систему оподаткування відповідно до чинних стандартів і законодавства.

Процес розробки податкової стратегії

Складання податкової стратегії потребує багато часу. Задля отримання бажаного результату команді, що займається розробкою стратегії, потрібно досконало вивчити потреби та оцінити можливості підприємства, проаналізувати процеси та прийняти до уваги плани розвитку підприємства.

У більшості випадків команда, що займається розробкою стратегічного планування податкового навантаження, дотримується наступного плану роботи:

1.Аналіз поточної ситуації. Перший етап роботи передбачає збір інформації щодо реального фінансового стану, структури доходів і витрат, а також законодавства та документів, якими регулюється податкова політика.

2.Визначення цілей. В процесі розробки стратегії команда займається встановленням конкретних цілей щодо нової податкової стратегії, яка б дала змогу скоригувати податкові витрати, не виходячи за межі чинного законодавства.

3.Розробка варіантів стратегії. Зазвичай в процесі обговорення створюються кілька моделей, що будуть враховувати різні аспекти ведення бізнесу.

4.Оцінка ризиків. У кожній стратегії, що має на меті оптимізувати систему оподаткування, варто приділити увагу аналізу ризиків і можливих юридичних наслідків.

5.Вибір і затвердження стратегії. Після обрання стратегії комісія затверджує найбільш оптимальний варіант та проводить заходи, що дозволяють замінити існуючу стратегію новою.

6.Впровадження. Реалізація затвердженої стратегії починається з моменту затвердження нового підходу до податкового обліку. Перші результати будуть помітними при закритті звітного періоду та відображатимуться у фінансовій та податковій звітності.

З метою отримання оцінки ефективності від впровадження нової стратегії та проведення своєчасних дій у разі виникнення непередбачених обставин, що нівелюють нову стратегію, фінансисти та бухгалтери компанії мають вести постійний контроль за виконанням стратегії та стежити за змінами у законодавстві.

Методи оптимізації податкового навантаження

Консультанти з податкового обліку досить часто стикаються з ситуацією, коли керівництво підприємства невірно розуміє законодавство, внаслідок чого втрачає кошти, які можна було витратити на нові проєкти. Серед основних стратегій, що без порушення законодавства дозволять зменшити податкове навантаження, виділяють:

●  перехід в певні зони з метою застосування пільг та преференцій;

●  використання пільгових режимів оподаткування;

●  податкове планування витрат та доходів;

●  застосування додаткових податкових коефіцієнтів.

Завдяки застосуванню податкових пільг та переходу до оптимальної форми бізнесу підприємці мають можливість зменшити суму відрахувань без зміни обсягів виробництва чи надання послуг. Податкові консультанти серед основних помилок виділяють неналежну увагу бухгалтерів чи економістів до законодавчих змін. Внаслідок цього на підприємствах своєчасно не змінюється чи взагалі невірно обирається режим оподаткування при реєстрації бізнеса.

Дієвим інструментом можна вважати методи податкового планування часу визнання доходів та витрат. Зважений підхід до розподілу запланованих надходжень за часом та розрахунок забезпечення витрат на придбання нового обладнання, ліцензій, активів чи залучення фахівців, завдяки яким буде можливість покращити певні показники роботи підприємства, дозволяють не порушуючи законодавства зменшити навантаження на бізнес.

Також серед оптимальних та цілком безпечних методів, що дозволяють скоротити витратну частину, вважають перехід до спрощеної системи оподаткування, укладення договорів лізингу основних засобів та використання податкових пільг. При цьому варто зазначити, що бізнес виграє двічі, бо завдяки плануванню він отримає можливість реалізувати свої стратегічні плани щодо прибутку та придбати активи, які позитивно впливатимуть на прибуток у майбутньому.

Можливі ризики та юридичні обмеження

При розробці стратегій податкової оптимізації завжди треба пам’ятати про те, що всі стратегії мають відповідати діючому законодавству, а будь-яке ухилення від сплати податків вважатиметься податківцями незаконним.

Недостатній рівень знань спеціалістів, що беруть участь у створенні податкової стратегії, може стати причиною для податкової перевірки. За відсутності юридичної основи змін контролюючі органи можуть сприйняти операції, які здаються законними, як схеми ухилення від оподаткування. Порушення чинного законодавства завжди є підставою для застосування покарання та може призвести до серйозних юридичних наслідків для компанії в цілому та посадових осіб, донарахування податкових зобов’язань та штрафів, судових позовів та кримінальних справ.

Застосування стратегії планування податкового навантаження буде корисним підприємствам будь-якої форми власності. Але безпечним з юридичної точки зору ці дії будуть тільки тоді, коли впровадження буде розцінене податківцями як законна оптимізація, а не як незаконне ухилення від сплати податків.

Варто розуміти, що перехід має бути плавним та поступовим. Різкі зміни податкової політики у більшості випадків будуть негативно сприйняті замовниками. Завжди існує ризик, що агресивні стратегії негативно впливають на репутацію компанії та призводять до збитків через негативне сприйняття контрагентами податкової політики.

Уникнути ризиків, що можуть виникнути при розробці стратегії податкової оптимізації для підприємства, унеможливити помилки чи безпідставне використання пільг, що стане підставою для перевірок та штрафних санкцій, допоможуть спеціалісти компанії БЮРО.

Консультанти з бухгалтерського обліку та податкового планування нададуть повний спектр послуг з економічного аналізу потенціалу та допоможуть обрати правильну політику при відкритті власної справи чи підприємства, правильно планувати прибуток та витрати на утримання працівників. За потреби у консалтинговій компанії БЮРО можна винайняти економіста на аутсорс чи замовити послугу аудиту.

Автор статті: Юлія Дирявко.